Los Doctores en CC. Empresariales por la Universidad de Barcelona y Profesores de Contabilidad de Costes Francisco Martín Peña y Ramón M. Soldevilla de Monteys han elaborado un amplio estudio sobre el Modelo Usali (Uniform System of Accounts for the Lodging Industry) de costes por departamentos, en el que analizan el contenido y razones en pro y en contra de la aplicación del direct cost literal en la industria hotelera. El estudio está dividido en cuatro capítulos: En torno al modelo Usali, Los estados financieros, Costes jerárquicos y A favor y en contra.